پرسش و پاسخ ها در حوزه مالیات ارزش افزوده
پاسخ: خير، نظام ماليات بر ارزش افزوده نوعي نظام ماليات بر مصرف است و فعالان اقتصادي اعم از اشخاص حقيقي و حقوقي كه مؤدي اين نظام مالياتي محسوب مي‌شوند، صرفاً عامل وصول و انتقال‌دهنده اين ماليات آن به مصرف‌كننده تلقي مي‌گردند و هيچ‌گونه مالياتي توسط ايشان پرداخت نمي‌شود.
پاسخ: بلي، از آن جا كه ماليات بر ارزش افزوده بر پايه مصرف وضع مي‌گردد جايگزين مالياتها و عوارض موضوع قانون موسوم به تجميع عوارض خواهد گرديد.
پاسخ: خير، مكانيز اجرايي اين ماليات به گونه‌اي است كه ماليات بر ارزش افزوده پرداختي در هنگام خريد به عنوان اعتبار (طلب) مالياتي ايشان محسوب شده و به صورت دوره‌اي تسويه مي‌گردد. به همين دليل هيچ ماليات مضاعفي بر فعالان اقتصادي تحميل نمي‌شود. اين مهم از ويژگي‌هاي بارز ماليات مورد بحث است كه منجر به جايگزيني آن با ديگر انواع ماليات‌هاي فروش در ساير كشورهاي جهان شده است.
پاسخ: خير، اساساً ماليات پرداختي توسط مؤديان ثبت نام شده بابت انواع نهاده ها از جمله ماشين آلات خطوط توليد کارخانجات و ساير تجهيزات که براي فعاليت اقتصادي مورد استفاده قرار گرفته اند، از ماليات هاي وصول شده توسط آن ها در اولين دوره مالياتي با تسليم اظهارنامه و درخواست موديان قابل استرداد است.
پاسخ: خير، موديان اين نظام مالياتي حتي در صورت انجام يكجاي خريدهاي خود و يا فرايند طولاني توليد، بار مالياتي اين نوع ماليات را تا زمان توليد و فروش محصول مربوطه تحمل نخواهند نمود، بلكه در زمان تسليم اولين اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده (كه دوره هاي كوتاه فصلي براي آن تصويب گرديده است)، اضافه پرداختي ماليات بر ارزش افزوده را از دولت بازپس خواهند گرفت.
پاسخ: بلي، موديان اين نظام مالياتي کافي است: در زمان فروش کالاها و عرضه خدمات صورتحساب صادر و علاوه بر بهاي کالاها و خدمات عرضه شده ماليات را محاسبه و از طرف ديگر معامله اخذ نمايند، علاوه بر نگهداري اطلاعات و اسناد و مدارک خريد و فروش خود (کما في السابق)، صورت ماليات هاي پرداختي در زمان خريد و دريافتي در زمان فروش را نگهداري نمايند، با تکميل اظهارنامه ساده فصلي، تسويه حساب نمايند. (طلب خود بابت ماليات هاي پرداختي در زمان خريد را از ماليات هاي دريافتي کسر و ما به التفاوت را به دولت پرداخت يا از دولت دريافت نمايند)
پاسخ: خير، در ابتدا نرخ عمومي مالياتي 7 و 10 درصدي براي اجراي اين نظام مالياتي پيش بيني گرديده بود. ليکن با تصميم و پيشنهاد دولت و نمايندگان محترم مجلس شوراي اسلامي مبني بر:
کاهش نرخ اين ماليات (به 1.5 درصد ماليات به علاوه 1.5 درصد عوارض)؛ حذف مالياتها و عوارض موضوع قانون موسوم به تجميع عوارض با اجراي ماليات بر ارزش افزوده، اعطاي معافيت هاي گسترده به کالاها و خدمات مورد استفاده اقشار آسيب، و تصويب اين پيشنهادات در مجلس شوراي اسلامي، به هيچ وجه شاهد تغيير قابل ملاحظه اي در قيمت ها در اثر اجراي اين قانون نخواهيم بود.
پاسخ: بر اساس قانون ماليات بر ارزش افزوده چنانچه سازمان امور مالياتي کشور استرداد ماليات بر ارزش افزوده را در مهلت مقرر قانوني (سه ماه) به انجام نرساند، مبالغ ماليات بر ارزش افزوده مشمول استرداد مشمول جريمه اي معادل 2 درصد در ماه خواهد گرديد که بايستي توسط اين سازمان به همراه ماليات هاي مشمول استرداد به موديان پرداخت گردد.
در قانون ماليات بر ارزش افزوده نرخ جريمه تاخير براي موديان و سازمان امور مالياتي کشور به صورت يکسان در نظر گرفته شده است.
پاسخ: عرضه كالاها از طريق هر نوع معامله (بيع، صلح، هبه و …) و ارائه خدمات در قبال ما به ازاء و براي غير در ايران و همچنين واردات آنها به استثناي موارد معاف مصرح در ماده (12) صرفنظر از دولتي، تعاوني يا خصوصي تلقي شدن اشخاص، نحوه قيمت گذاري و تعيين حق الزحمه، مشمول پرداخت ماليات و عوارض مي‌باشند. در اين چارچوب به استناد بخشنامه شماره 56/3823/70554 مورخ 1387/5/13 معاون هزينه و خزانه دار كل كشور كليه ذيحساب‌هاي دستگاه‌هاي دولتي مكلف به برقراري تمهيدات لازم در خصوص ماليات و عوارض موضوع اين قانون مي‌باشند.
پاسخ: به استناد مفاد بند ب ماده (11) قانون، تاريخ تعلق ماليات در مورد ارائه خدمات، تاريخ صورتحساب يا تاريخ ارائه خدمات هر كدام كه مقدم باشد، (حسب مورد) خواهد بود. از آنجايي كه فعاليت‌هاي پيمانكاري از مصاديق ارائه خدمات تلقي مي‌شوند، لذا اينگونه موديان مكلفند به هنگام صدور صورت وضعيت نسبت به درج و وصول ماليات و عوارض ذيل صورت وضعيتهاي صادره اقدام نمايند. بديهي است در صورتي كه صورت وضعيتهاي صادره، توسط كارفرما تعديل، ماليات و عوارض متعلقه نيز متناسب با تعديل انجام شده، تعديل خواهد گرديد.
پاسخ: قراردادهاي تامين نيروي انساني از مصاديق ارائه خدمت بوده و مشمول ماليات و عوارض اين قانون خواهد بود.
شايان ذكر است در خصوص قراردادهاي پيمان‌هاي مديريت، كه هزينه حقوق و دستمزد پرسنل كلاٌ توسط كارفرما به طور مستقيم پرداخت مي‌گردد (و در دفاتر كارفرما ثبت مي‌شود) ماليات و عوارض اين قانون صرفاً نسبت به مبلغ ريالي خدمات مديريت ارائه شده وضع مي‌گردد.
پاسخ: اموال غير منقول و همچنين اجاره آنها از پرداخت ماليات و عوارض معاف مي‌باشند.
پاسخ: طبق مفاد ماده (19) قانون موصوف و همچنين مفاد راهنماي صورتحساب فروش كالا و خدمت، مؤديان مشمول اين نظام موظفند اطلاعات هويتي مشخصات متعاملين، اعم از نام، كد اقتصادي يا كد ملي (حسب مورد)، نشاني كامل و كد پستي را در خصوص فروشندگان و خريداران به طور كامل درج نمايند. كليه موديان مشمول نظام ماليات بر ارزش افزوده، مكلف به اجراي صحيح قانون مي‌باشند. بديهي است ارائه اطلاعات هويتي از جمله كد اقتصادي براي اشخاص حقوقي و كد ملي براي اشخاص حقيقي از الزامات مقرر جهت اجراي صحيح قانون مي‌باشد.
لازم به يادآوري است آن دسته از مؤديان كه بر اساس قالب صورتحسابهاي اعلام شده طي اطلاعيه‌هاي قبلي سازمان امور مالياتي كشور (در چارچوب ماده 169 قانون ماليات‌هاي مستقيم) اقدام به چاپ صورتحسابها و يا تنظيم صورتحسابهاي رايانه‌اي نموده‌اند، مي‌توانند تا پايان سال 1387 نسبت به ادامه استفاده از صورتحسابهاي خود اقدام نمايند، مشروط بر اينكه ماليات بر ارزش افزوده و عوارض متعلقه را محاسبه و ذيل صورتحساب درج و اخذ گردد.
ضمناً سازمان امور مالياتي كشور آمادگي خود را به منظور بررسي پيشنهادات آن دسته از موديان مالياتي كه به دليل محدوديت‌هاي موجود قادر به استفاده از صورتحساب اعلامي نمي‌باشند اعلام مي‌دارد.
دیدگاه
دیدگاهی ثبت نشده.